發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師鑒證作用

    注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的基石。注冊會(huì)計(jì)師的鑒證服務(wù)作用，不僅是財(cái)政監(jiān)督職能的延伸和拓展，而且是財(cái)政職能的重要組成部分。我國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展，已經(jīng)越來越顯示出無限的生機(jī)與活力。作為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的財(cái)政部門，如何在新形勢下發(fā)揮好注冊會(huì)計(jì)師的職能作用，構(gòu)建注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理新體制，是擺在各級財(cái)政部門的一項(xiàng)十分重要緊迫的任務(wù)。


　　一、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要財(cái)政部門高度重視注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)


　�。ㄒ唬�黨和國家極為重視和關(guān)注注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展并寄寓厚望


　　黨中央、國務(wù)院歷來都十分重視注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)。江澤民總書記作出了要培養(yǎng)30萬優(yōu)秀注冊會(huì)計(jì)師的重要指示。朱總理也多次強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)事業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的基石，培養(yǎng)注冊會(huì)計(jì)師是千秋萬代的事業(yè)，關(guān)系著國家的前途和命運(yùn)。國家“十五”規(guī)劃中對加強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)也作了重要的闡述，提出“對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，必須加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大總量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)水平�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)要提高服務(wù)水平和技術(shù)含量，大力發(fā)展信息、金融、會(huì)計(jì)、咨詢、法律服務(wù)等行業(yè)，帶動(dòng)整個(gè)服務(wù)行業(yè)整體水平的提高�！眹鴦�(wù)院在《關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定》中，將中介結(jié)構(gòu)的整頓列為8項(xiàng)整頓內(nèi)容的第5項(xiàng)，指出：“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為，實(shí)行中介機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入制度。整頓經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)市場。嚴(yán)肅查處中介機(jī)構(gòu)出具虛假資信證明、虛假評估、虛假鑒證等不法行為，對嚴(yán)重違法違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)和人員實(shí)行禁入制度�！边@一切，無不反映了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人對注冊會(huì)計(jì)師工作的重視，也表明注冊會(huì)計(jì)師制度對于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善的作用越來越大，地位越來越重要。

　　（二）會(huì)計(jì)服務(wù)市場的開放與社會(huì)需求的變化對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理提出了更高的要求

　　我國入世后，一方面會(huì)有利于加快我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的國際化步伐，提高行業(yè)的整體素質(zhì)，另一方面，會(huì)計(jì)市場的競爭又將是極為殘酷的。企業(yè)必須在國家法律、制度允許的范圍內(nèi)，按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律去運(yùn)作，完全自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束，這就要求注冊會(huì)計(jì)師能夠?yàn)槠髽I(yè)提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。外國投資者以及其他利益主體為保護(hù)自身的利益，也是迫切要求中國的會(huì)計(jì)市場能夠按照國際慣例和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為他們提供規(guī)范的注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)，以便進(jìn)行科學(xué)決策。同時(shí)，隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和資本市場的逐步開放，會(huì)有越來越多的企業(yè)上市，資本市場的開放和規(guī)范，必然要求有規(guī)范的注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)。

　�。ㄈ�）注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)迫切要求我們樹立發(fā)展的憂患意識和責(zé)任意識

　　注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)歷了“兩會(huì)”聯(lián)合、行業(yè)清理整頓、體制改革、上規(guī)模、上水平，在改革、規(guī)范、創(chuàng)新中不斷前進(jìn)。據(jù)湖北省36家報(bào)備制度試點(diǎn)的事務(wù)所統(tǒng)計(jì)，2000年審計(jì)1869戶的年度報(bào)告，要求客戶調(diào)整了5200筆會(huì)計(jì)分錄，審計(jì)調(diào)減資產(chǎn)22億元，調(diào)減利潤9323萬元，維護(hù)了審計(jì)的權(quán)威。但湖北省注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平與國家的要求還存在著不小的差距，從湖北省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處2000年組織的全省業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況來看，問題是相當(dāng)嚴(yán)重的。如有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶串通一起共同作假；有的事務(wù)所專業(yè)判斷能力差，不能對所出報(bào)告的真實(shí)性作出恰當(dāng)?shù)呐袛�，無保留意見比比皆是；有的事務(wù)所審計(jì)證據(jù)不充分，收集的證據(jù)不實(shí)；有的事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，不講職業(yè)道德；有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系不健全，三級復(fù)核流于形式；有的事務(wù)所與有關(guān)行政管理部門搞所謂的聯(lián)合辦公，業(yè)務(wù)收入分成，行政干預(yù)執(zhí)業(yè)的情況時(shí)有發(fā)生；有的事務(wù)所脫鉤不徹底，明脫暗不脫。如果我們不保持清醒的頭腦，樹立發(fā)展的憂患意識和責(zé)任意識，認(rèn)真研究注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中存在的突出問題，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)真加以解決，那么我們就會(huì)坐失良機(jī)，影響整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的鑒證服務(wù)作用，健全財(cái)政監(jiān)督管理職能


　�。ㄒ唬┳�冊會(huì)計(jì)師鑒證服務(wù)作用，不僅是財(cái)政監(jiān)督職能的延伸，而且是財(cái)政職能的重要組成部分

　　在微觀領(lǐng)域，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)與注冊會(huì)計(jì)師工作是緊密聯(lián)系的。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過程中，這種依賴的程度在不斷增強(qiáng)。在宏觀領(lǐng)域，政府對微觀經(jīng)濟(jì)的管理，也需要注冊會(huì)計(jì)師的工作。比如國務(wù)院要求審計(jì)署也要借助注冊會(huì)計(jì)師來加強(qiáng)政府審計(jì)工作，國有企業(yè)、金融、證券等行業(yè)管理部門、財(cái)政部門對社會(huì)審計(jì)也日益重視。前不久，中國入世首席談判代表龍永圖同志在中央黨校給省部級干部作報(bào)告時(shí)說：“入世后，原來很多由政府部門審批的事情，將由中介機(jī)構(gòu)來完成�！贝送猓�一些準(zhǔn)政府、行業(yè)組織和機(jī)構(gòu)，也在尋求與注冊會(huì)計(jì)師的合作，來考察相關(guān)活動(dòng)的質(zhì)量。無論從充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師鑒證作用，還是從健全和完善財(cái)政監(jiān)督職能，財(cái)政監(jiān)督的職能都離不開注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，它們是相輔相成，互相促進(jìn)的。從《注冊會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部門有關(guān)規(guī)章制度來看，財(cái)政部門對注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行再監(jiān)督，這樣可以確保注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)督的有效性，同時(shí)，也可以消除不必要的擔(dān)心。

　�。ǘ�）要切實(shí)保證省級注協(xié)和市州注冊會(huì)計(jì)師管理中心管理職能的到位，充分履行監(jiān)管職責(zé)

　　這包括兩方面工作：一是對注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)監(jiān)督。財(cái)政部門要主要通過省注協(xié)和市州注冊會(huì)計(jì)師管理中心，監(jiān)督注冊會(huì)計(jì)師對國家法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則的遵守情況、業(yè)務(wù)工作制度的執(zhí)行情況。通過業(yè)務(wù)監(jiān)督，督促事務(wù)所按照國家的法律法規(guī)，出具獨(dú)立的審計(jì)、驗(yàn)證報(bào)告，客觀地評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而達(dá)到財(cái)政監(jiān)督的目的。二是對違法違紀(jì)的處理。包括對注冊會(huì)計(jì)師違反工作規(guī)則的處分和事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則等事項(xiàng)的處理。對事務(wù)所違反法律、法規(guī)和工作規(guī)則的，要根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書和撤銷事務(wù)所的處罰。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)部門配合，發(fā)揮整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

　　要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能，離不開政府有關(guān)部門的支持和配合。省注協(xié)和各地注冊會(huì)計(jì)師管理中心要主動(dòng)加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的密切協(xié)作與溝通。特別是做好與審計(jì)、司法、證券監(jiān)督管理等部門的通力協(xié)作，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的抽查與審計(jì)業(yè)務(wù)檢查結(jié)合起來；把事務(wù)所的檢查與對企業(yè)的檢查、稅收稽查結(jié)合起來；把事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法大檢查結(jié)合起來，形成整體聯(lián)動(dòng)的合力，同時(shí)也可以減輕事務(wù)所接受多頭檢查的負(fù)擔(dān)。同時(shí)要借助新聞媒體和社會(huì)公眾力量，建立起大要案曝光制度、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，共同促進(jìn)行業(yè)的規(guī)范和發(fā)展。

　　三、適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師管理新要求，加大行業(yè)管理力度

　�。ㄒ唬┌崖鋵�(shí)市州注冊會(huì)計(jì)師管理任務(wù)與健全機(jī)構(gòu)職能結(jié)合起來，抓好機(jī)構(gòu)的組建工作

　　目前，湖北全省有事務(wù)所311家，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師3237名，非執(zhí)業(yè)會(huì)員2832人，從業(yè)人員近萬人，遍布全省各市州縣。由于許多市州的注冊會(huì)計(jì)師管理機(jī)構(gòu)沒有建立起來，靠省廳注協(xié)秘書處的力量，已越來越不適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的需要。因此，按照“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”的職能要求，抓緊健全或充實(shí)市州注冊會(huì)計(jì)師管理中心，完善其職能已迫在眉睫。

　�。ǘ�）把整頓和規(guī)范中介市場秩序與開展“不做假賬”活動(dòng)結(jié)合起來，規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為

　　建立規(guī)范的中介市場秩序，既是保證當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的迫切要求，又是完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。當(dāng)前在全國范圍內(nèi)開展的整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作，與朱總理在上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院視察工作時(shí)所提“不做假賬”的校訓(xùn)，其實(shí)質(zhì)是一致的。整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序落實(shí)到我們注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，就是要“不做假賬”，不出假報(bào)告。我們必須從貫徹落實(shí)江澤民總書記“三個(gè)代表”重要思想的高度，站在國家安危、民族興衰和現(xiàn)代化事業(yè)成敗的高度，充分認(rèn)識整頓和規(guī)范中介市場秩序的重要性、緊迫性和艱巨性。

　�。ㄈ�）把轉(zhuǎn)變職能與搞好服務(wù)結(jié)合起來，切實(shí)把協(xié)會(huì)和管理中心辦成注冊會(huì)計(jì)師之家

　　要大力營造講學(xué)習(xí)的良好風(fēng)氣。轉(zhuǎn)變觀念、更新觀念、適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，需要學(xué)習(xí)；把握政策，指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師工作，需要學(xué)習(xí)；提高思想境界、培養(yǎng)高尚情操，需要學(xué)習(xí)。因此，每一位從事注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作的同志，不僅要學(xué)習(xí)政治、經(jīng)濟(jì)理論、黨的政策，還要學(xué)習(xí)必要的專業(yè)知識和技能，成為本職工作的行家里手，學(xué)會(huì)以正確的理論和方法指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)的改革和發(fā)展。要大力營造規(guī)范創(chuàng)新的意識。創(chuàng)新是我們做好注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的動(dòng)力和源泉。要有爭創(chuàng)一流工作業(yè)績的勇氣，積極主動(dòng)地、創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)工作，切實(shí)履行法律、法規(guī)賦予的職責(zé)，積極配合政府有關(guān)部門依法嚴(yán)格實(shí)施行政管理和監(jiān)督，同時(shí)采取各種方式、方法積極為事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師提供服務(wù)，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，提供必要的指導(dǎo)，創(chuàng)造性地做好行業(yè)管理工作。要大力營造勤政廉潔的奉獻(xiàn)精神。在全行業(yè)大力加強(qiáng)職業(yè)道德教育建設(shè)，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)的品德，推行規(guī)范管理，建立監(jiān)督制約機(jī)制；要?jiǎng)?chuàng)文明、樹形象、亮窗口，牢固樹立服務(wù)意識，大局意識，使行業(yè)管理機(jī)構(gòu)真正成為推動(dòng)行業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)行業(yè)進(jìn)步的“火車頭”。要廣泛開展事務(wù)所文化、事務(wù)所形象的教育活動(dòng)，將群眾性的文明創(chuàng)建活動(dòng)與開展經(jīng)常性地、豐富多彩、喜聞樂見的文體活動(dòng)緊密結(jié)合起來，陶冶情操，展示良好的行業(yè)風(fēng)貌。